Ondernemers voor de omzetbelasting hebben recht op aftrek van de voorbelasting, die drukt op de kosten die zij hebben gemaakt voor belaste prestaties. Voor zover de ondernemer vrijstelde prestaties verricht, bestaat geen recht op aftrek van voorbelasting. Handelingen ter zake van verzekering en herverzekering en daarmee samenhangende diensten van assurantiemakelaars en verzekeringstussenpersonen zijn vrijgesteld van omzetbelasting.
De vraag in een procedure voor de Rechtbank Zeeland-West-Brabant is of de pensioenuitvoeringsdiensten, die een ondernemingspensioenfonds verricht, al dan niet zijn aan te merken als vrijgestelde verzekeringshandelingen. Het pensioenfonds stelt dat de pensioenuitvoeringsdiensten vergelijkbaar zijn met werkzaamheden die betrekking hebben op pensioenadministratie. Die werkzaamheden zijn belast.
Naar het oordeel van de rechtbank gaat het om vrijgestelde prestaties. De werkzaamheden van het pensioenfonds bestaan uit het innen en administreren van premiebetalingen, communicatie met de deelnemers over hun pensioen(opbouw), toezien op juiste pensioenuitkering en de zorg voor externe rapportages. Op grond van vaste jurisprudentie van het Hof van Justitie EU is kenmerkend voor handelingen ter zake van verzekering dat de ondernemer tegen betaling van premie zich verbindt de verzekerde bij het intreden van het verzekerde risico de overeengekomen uitkering te doen. Uit deze omschrijving volgt dat ook anderen dan verzekeringsmaatschappijen verzekeringshandelingen kunnen verrichten. Volgens de rechtbank heeft de door het pensioenfonds geleverde dienst alle kenmerken van het begrip verzekering, zoals gedefinieerd door het Hof van Justitie EU.
