Bij de verkrijging van in Nederland gelegen onroerende zaken is in beginsel overdrachtsbelasting verschuldigd. De verkrijging van aandelen in een zogenaamde onroerendezaakrechtspersoon wordt gelijkgesteld met de verkrijging van een onroerende zaak.
In een procedure voor Hof Den Haag was in geschil of een vennootschap met als hoofdactiviteit het verhuren van opslagruimte een onroerendezaakrechtspersoon is. De Wet op de belastingen van rechtsverkeer stelt aan onroerendezaakrechtspersonen onder meer een bezitseis. De bezitseis houdt in dat de bezittingen van de rechtspersoon voor meer dan 50% uit onroerende zaken bestaan. Volgens het hof was aan de bezitseis voldaan. Het hof hield geen rekening met de door de vennootschap zelf gegenereerde goodwill. Dergelijke goodwill kan niet tot de bezittingen worden gerekend.
Volgens de Hoge Raad getuigt het oordeel van het hof niet van een onjuiste rechtsopvatting. Alleen goodwill, die is gekocht en is opgenomen op de fiscale balans, telt voor de toepassing van de bezitseis mee als bezitting.
